tbns verzekeringen geeft u nieuws en informatie over alle financiele producten. Bij tbns verzekeringen kunt u vrijblijvend een offerte aanvragen of online een verzekering afsluiten
Kapitaalverzekeringen
Voor op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekeringen is in de Invoeringswet
Wet IB 2001 een overgangsregeling opgenomen. Op een aantal punten is nog onduidelijk
hoe deze overgangsregeling moet worden toegepast. Voor alle op 1-1-2001 reeds
bestaande kapitaalverzekeringen gelden namelijk verschillende behandelingen.
Voor een goed begrip moet u er bij kapitaalverzekeringen op letten dat het
in beginsel kan gaan om 2 soorten heffingen:
Heffing over de bezitting ( de waarde van de polis ).
Heffing over de uitkering.
In de hele regeling zijn zowel bezittings-vrijstellingen van toepassing,
als uitkerings-vrijstellingen. Verder moet worden nagegaan of de verzekering
in Box I terecht komt dan wel in Box III.
In Box I komt de zogenaamde KEW ( kapitaal verzekering eigen woning ) terecht.
In Box II is geen kapitaalverzekering opgenomen en in Box III komen in elk
geval de nieuw afgesloten kapitaalverzekeringen terecht. Een op 31 december
2000 bestaande kapitaalverzekering komt in Box III terecht als zich één
van de volgende situaties voordoet:
er is gedurende 15 jaar jaarlijks premie betaald binnen de bandbreedte 1:10;
er is vanaf de 1e premie-betaling jaarlijks premie betaald binnen de bandbreedte
1:10, of het regime zoals dat gold tot 1 januari 1992 (”Pré-Brede Herwaardering-regime”
) is van toepassing.
De kapitaalverzekering die op 31 december 2000 voldoet aan alle voorwaarden
voor een belastingvrije uitkering komt in Box III terecht. Deze voorwaarden
zijn afhankelijk van het voor de verzekering geldende regime ( “Pré
Brede Herwaardering-regime” of “Brede Herwaardering-regime” ). Als de verzekering
niet onder deze regeling is te brengen of indien zij is omgevormd tot een
KEW, dan komt zij ( uitsluitend ) terecht in Box I.
Als op 31 december 2000 al vaststaat dat de uitkering niet zal zijn vrijgesteld,
dan komt de kapitaalverzekering in Box I terecht. In dat geval blijven de
regels van de Wet IB 1964 van toepassing, zoals deze op 31 december 2000 golden.
Dat betekent dat een uitkering bij overlijden geheel vrij van heffing kan
worden genoten als het overlijden plaats vindt vóór de 72e verjaardag.
Voor een uitkering bij leven is noch de uitkerings-vrijstelling van het “Pré-Brede
Herwaarderings regime”, noch die van het “Brede Herwaarderings-regime” van
toepassing.
Een op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekering die op basis van de
regels van de Wet IB 1964 wel het uitzicht op een vrijgestelde uitkering biedt
en niet wordt omgevormd tot KEW, komt terecht in Box III. Deze kapitaalverzekering
wordt in principe op twee manieren in de heffing betrokken:
- zij vormt een bezitting; de waarde van de verzekering valt in de heffingsgrondslag
van Box III; (Onder voorwaarden blijft een daadwerkelijke heffing achterwege.Voor
bestaande kapitaalverzekeringen is namelijk een tegemoetkoming opgenomen:
de bezittings-vrijstellingen.)
- zij keert vervolgens uit; het rente bestanddeel in de uitkering valt in
de heffing van Box I. (In het merendeel van de gevallen blijft een daadwerkelijke
heffing achterwege. Voor bestaande kapitaalverzekeringen blijven namelijk
de uitkerings-vrijstellingen gelden, zoals die ook onder de Wet IB 1994 golden.).
Met betrekking tot het ontstaan van de polis is niet alleen de scheiding tussen
vóór “Brede Herwaardering” en na “Brede Herwaardering” van belang.
Er zijn nog meer perioden te onderscheiden. Zo moet erop gelet worden of
de kapitaalverzekering is afgesloten vóór 14 september 1999.
Voor deze kapitaalverzekeringen geldt vanaf 2001 een zekere eerbiedigende
werking. Bovendien moet bezien worden of de polis op 1 januari 2001 reeds
een hogere waarde heeft dan € 123.428,-.
Op kapitaalverzekeringen die zijn afgesloten in de periode liggend tussen
14 september 1999 en 31 december 2000 zijn ook de bepalingen van de Wet IB
1964 van toepassing, maar ze komen niet in aanmerking voor de tijdelijke vrijstelling
van € 123.428,- in Box III.
Voor kapitaalverzekeringen die niet voor de overgangsregeling in aanmerking
komen, zijn de fiscale regels van de Wet IB 1964 van toepassing: de op grond
daarvan te belasten rente zal als inkomen uit werk en woning in Box I worden
aangemerkt en aldus tegen het progressieve tarief in de heffing worden betrokken.
.
